最高人民法院各分院、各省市法院：

　　茲將財政部1954年9月29日（54）財農范字第85號《關于契稅工作中幾個問題的解釋和規(guī)定的通知》原文轉發(fā)你們。供作處理此類問題時的參考。

　　附：

　　財政部關于契稅工作中幾個問題的解釋和規(guī)定的通知

　�。�54）財農范字第85號

　　內蒙古自治區(qū)財政部、各大區(qū)財政局，各�。ㄊ校┤嗣裾�府財政廳（局），北京、天津、上海房地產管理局：

　　關于契稅工作中幾個問題的解釋和規(guī)定，經報奉中央人民政府政務院財政經濟委員會（54）財經財（財）字第135號批復同意，茲特通知如下：

　　一、關于贈予、繼承的契稅問題，規(guī)定如下：

　　1．在共居家庭的直系親屬或生活相互依賴的兄弟、姐妹等，因分居分析房地產，不應視為贈予，不征契稅。如分析另居后，其相互間發(fā)生房地產的買、典、贈與或不等價交換者，應照征契稅。但分析后，若發(fā)生繼承行為時，其產權的登記過戶，不征契稅。

　　2．夫妻之間房地產的轉移或夫妻因離婚而發(fā)生的房地產轉移，均不應視為贈予，不征契稅。

　　3．房地產所有人立遺囑將房地產贈予非合法繼承人（有撫養(yǎng)關系者，應視作合法繼承人），系屬于贈予性質，應按贈予征收契稅。

　　二、關于私人或私營企業(yè)以房地產投資企業(yè)應否征收契稅問題，規(guī)定如下：

　　1．私人以自有的房地產、投入本人獨資經營的企業(yè)為資產，因其產權未起變化，不征契稅。

　　2．私人或私營企業(yè)以房地產作價投資于合資經營的私營企業(yè)變?yōu)榛镉胸敭a者；或私營企業(yè)因析伙，歇業(yè)以伙為房地產變?yōu)楣蓶|的或其他權利人的個人所有財產者，其產權已經變動的，均應依法交納契稅。

　　3．私資合營企業(yè)設立分支機構（指股權相同者）或其分支機構合并，相互間移轉房地產，系屬該企業(yè)內部的房地產撥調性質，因其產權未起變化，不征契稅。

　　4．私人或私營企業(yè)以房地產作價投資于公私合營經營的企業(yè)，變?yōu)楣�私合營企業(yè)財產者，為鼓勵其走向國家資本主義，可免納契稅。

　　5．私營企業(yè)組織聯(lián)合經營，其各自房地產并未合并為合營企業(yè)的伙有資產者，不征契稅，如各企業(yè)單位的資金及房地產合并為企業(yè)伙有財產者，應依法交納契稅。但私營企業(yè)并廠其目的在于進行公私合營者，經縣（市）以上人民政府批準，可免繳契稅。

　　三、關于農業(yè)生產合作社與個體農民間或個體農民與個體農民間，為了耕作便利，而相互交換土地，經收具當?shù)剜l(xiāng)人民政府證明，區(qū)人民政府審核屬實者，無論兩方交換價值是否完全相等，一律免征契稅。

　　四、關于被國家征用了土地的農戶，以所領得的補償費，另行購買房地產應否契稅問題，按照國家建設征用土地辦法第三條“……必須對土地被征用者的生產和生活有妥善的安置”的規(guī)定精神，凡農民的房地產被國家征用后，以所領得的補償費，另行購買或典入的房地產，經收具有鄉(xiāng)以上人民政府證明者，得免征契稅。

　　五、關于上手白契補稅問題，按下列原則辦理：在契稅暫行條例公布前的上手白契，免予追補契稅，但已經補稅者，不退稅。契稅暫行條例公布后，當?shù)厝嗣裾�府開征契稅前的上手白契，以追補一手為限，補稅時不加罰金；當?shù)厝嗣裾�府開征契稅后，不論有幾度移轉的未稅白契，有幾手補幾手，照章納稅，均由原買方負責。其確實無力負擔者，應視其具體情況，分別予以緩征、減征、分期繳納或免征等辦法處理之。

　　過去有關契稅的規(guī)定和指示等與本通知的規(guī)定和解釋有抵觸者一律廢止，而以本規(guī)定為準。請即轉知所屬依照執(zhí)行。

　　1954年9月29日

　　最高人民法院